企业年金受益人(年金受益人填谁比较好)
随着养老保险体系的不断完善，企业年金已经成为一种较为普遍实行的企业补充养老金制度，尤其在大型的国企、央企中，企业常常为职工缴纳“五险两金”，其中“两金”就包含了企业年金。
然而实务中，由于许多财务人员并未较多接触，因而对企业年金的税务处理较为模糊。那么，企业年金到底如何界定？企业年金又如何进行涉税处理呢？
接下来，我们就结合企业年金的不同阶段的划分与税务政策的梳理，理清不同阶段企业年金的涉税处理原则。
企业年金的概念
企业年金，是指企业及其员工依法在参与基本养老保险的基础之上，自主建立的补充养老保险制度。
相较于基础养老保险，企业年金的缴纳比例是弹性的，由企业与员工在规定范围内协商确定，其中企业缴纳部分每年不超过本企业职工工资总额的8%。企业和员工个人缴纳部分合计不超过本企业职工工资总额的12%。
涉税处理
1、企业所得税
在计算应纳税所得额时，企业缴纳部分的企业年金可以职工工资总额的5%为限予以税前扣除。
依据
《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
2、个人所得税
1）年金缴纳阶段
企业缴纳部分计入个人账户时，个人暂不缴纳个税；个人依法缴纳的企业年金部分，可在计算综合所得时，将不超过本人工资计税基数4%范围内的部分，暂从个人应纳税所得额中扣除。
注：
个人缴纳企业年金超过工资计税基数4%的部分，需并入当期个人的工资、薪金所得，依法缴纳个人所得税。
企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资，月平均工资超过所在地职工月平均工资300%的部分，不计入个人缴费依据。
依据
《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)
一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理
1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。
4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作所在地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。
2）年金运营阶段
企业年金投资运营阶段，暂不缴纳个税。
依据
《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
3）年金领取阶段
个人领取企业年金不并入综合所得，全额单独计算应纳税款，不得扣除相应费用。
注：
对于个人达到法定的退休年龄，依法领取年金的情形，其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，将领取的年金总额平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，试用综合所得税率表计算纳税。
对于个人因出境（国）定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。除上述原因外，因其他原因一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。
依据
《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）四、关于个人领取企业年金、职业年金的政策
个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。
个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。
企业年金涉税处理总结
