不良资产是什么意思(不良意思资产是啥意思)

5%

次级

30%-50%

可疑

50%-75%

损失

75%-100%

（2）我国银行认识历程

1996年6月28日，中国人民银行发布的《贷款通则》第34条规定：“不良贷款系指呆帐贷款、呆滞贷款、逾期贷款。呆帐贷款，系指按照财政部有关规定列为呆帐的贷款。呆滞贷款，系指按财政部有关规定，逾期（含展期后到期）超过规定年限以上仍未归还的贷款、或虽未逾期或逾期不满规定年限但生产经营己经终止、项目己停建的贷款（不含呆帐贷款）。逾期贷款，系指借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的贷款（不含呆滞贷款）”。

这种分类方法简单易行，在当时的企业制度和财务制度下，的确发挥了重要的作用，但是，随着经济改革的逐步深入，这种办法的弊端逐渐显露，已经不能适应经济发展和金融改革的需要了。比如未到期的贷款，无论是否事实上有问题，都视为正常，显然标准不明，再比如，把逾期一天的贷款即归为不良贷款似乎又太严格了。另外这种方法是一种事后管理方式，只有超过贷款期限，才会在银行的帐上表现为不良贷款。

因此，它对于改善银行贷款质量。提前对问题贷款采取一定的保护措施，常常是无能为力的。所以随着不良贷款问题的突出，这类分类方法也到了非改不可的地步。

1998年5月，中国人民银行参照国际惯例，结合中国国情，制定了《贷款分类指导原则》，要求商业银行依据借款人的实际还款能力进行贷款质量的五级分类，即按风险程度将贷款划分为五类：正常、关注、次级、可疑、损失，后三种为不良贷款。可见，现阶段我国法律对于金融不良资产的界定是和国际上保持同步的。

（3）其他定义

除了银行界的统一认识外，一般人对于银行不良资产的理解是：银行不良资产是指处于非良好经营状态的、不能及时给银行带来正常利息收入甚至难以收回本金的资产，主要为不良贷款，包括逾期、呆滞和呆帐贷款及其利息。

（4）小编的定义

以上三种定义没有本质上的区别，尽管分类不同，但都认为金融不良资产系指银行不良贷款即由不良贷款形成的难以收回的资产，包括本金和利息。经过仔细分析，可看出以上定义存在以下问题：

（1）没有体现金融不良资产为债权性资产的本质特征

金融不良资产主要为商业银行的不良贷款，而贷款系指贷款人对借款人提供的并按约定的利率和期限还本付息的货币资金。不良贷款不同于实物资产，是金融资产的一部分。中国大百科全书（1996）中指出所谓的金融资产（FinancialAssets）是实物资产的对称，是指单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的无形的权利。因此在上述定义中，作为金融不良资产主要表现形式的不良贷款仅仅是一种要求贷款人按照约定偿还的债权性资产，而未体现出债权性资产的本质特征。

（2）没有反映我国处置金融不良资产的动态特征

为了处置四大国有商业银行高达数亿元的不良贷款，国务院成立了四大资产管理公司，由四大资产管理公司统一收购四大国有商业银行的不良贷款，专门进行处置。在四大资产管理公司接收和处置金融不良贷款的过程中，有些不良贷款的形态发生了变化，如一些负债企业以实物资产的形式抵偿了债务，该不良贷款变成了实物资产；将一些负债企业的债权转成了股权，该不良贷款由债权的形式转为股权的形式存在。

中国资产评估协会在2005年颁布的《金融不良资产评估指导意见（试行）》中规定不良资产的评估对象可能是债权资产，也可能是用以实现债权清偿权利的实物类资产、股权类资产和其他资产。

综上可见，以上几种定义在本质上并没有太大的区别，尽管分类不同，但都认为银行不良资产即是指银行的不良贷款。但是小编认为以上几种定义并没有把握住银行不良资产在本质上属于债权性资产这一特征，也没有反映出我国对不良资产的处置是一个动态的转化过程这一特征。

因此，小编对不良资产给出了如下界定：不良资产是指由我国商业银行剥离到四大资产管理公司的以不良贷款形式存在的债权性资产，以及资产管理公司在购买和处置不良贷款过程中形成的一些实物类资产、股权类资产和其他资产。

在理解“不良资产”内涵时，要区分不良资产和呆账：前者是银行业监管机构和金融机构自身为管理贷款根据内部评级划分贷款质量的结果（参考《贷款风险分类指导原则》银发[2001]416号）；后者则是财务会计的概念，是从会计准则上允许进行核销的定义（参考财政部的《金融企业呆账核销管理办法》的附件1《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》）。

不良资产和呆账并没有实质性对应关系。但如果银行希望降低不良资产率，缓解拨备覆盖率压力，则需要通过不良贷款中的呆账进行核销或者进行不良资产转让。而不良资产转让如果是折价转让，折让的部分同样需要核销。

不良资产是动态概念，是在现实条件下做的一种判断，即针对某一个时刻点的资产状况而言。银行资产总是处于动态过程中，不同的时刻总会有不同的状况。过去是不良资产不等于现在仍然是不良资产，反之，过去属于优良资产不等于现在仍然是优良资产。

资产的优良与否是以资产收益水平为标准来衡量的，资产处于不良状态会有各种表现，评定不良资产的方式也有很多，但最终衡量不良资产的标准是资产收益水平，即贷款本息的回收程度，包括当期本息回收率与根据现有资产状况和现实条件预测的未来本息回收率。不良资产也是相对的，没有绝对的划分标准。不良资产是不能实现预期收益的资产，预期收益是综合考虑各种因素后设定的，不同的资产、不同的时期、不同经营战略的银行，有不同的期望，各银行的判断标准可能也不一样。